Reducción del 95% en Sucesiones por Empresa Familiar: Requisitos y Nueva Sentencia del Tribunal Supremo
La reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por transmisión de una empresa familiar es una de las herramientas fiscales más potentes para preservar el patrimonio empresarial dentro de una familia.
Sin embargo, para beneficiarse de ella, es imprescindible cumplir ciertos requisitos legales. Y recientemente, una sentencia del Tribunal Supremo ha aclarado un punto clave que afecta a muchas pequeñas y medianas empresas: basta con tener contratado un trabajador a jornada completa, sin que sea necesario justificar que su actividad cubre efectivamente toda la jornada laboral.
Desde nuestro despacho de abogados de herencias en Barcelona, te explicamos todo lo que debes saber para acogerte a esta reducción y cómo te beneficia esta reciente jurisprudencia.
⚖️ ¿Qué es la reducción del 95% por empresa familiar?
Es un beneficio fiscal que permite aplicar una reducción del 95% (en algunos casos, hasta el 99%) del valor de una empresa transmitida mortis causa (por fallecimiento) o inter vivos (por donación), cuando esta transmisión se produce entre familiares directos (normalmente padres e hijos).
📌 Aplicable tanto a:
Empresas individuales (autónomos).
Participaciones en sociedades familiares.
✅ Requisitos generales para aplicar la reducción
Actividad económica real: La empresa debe desarrollar una actividad económica (no puede ser una sociedad de mera tenencia de bienes o inversión).
Participación mínima: El causante debe tener una participación directa del mínimo 5% (o 20% conjunta con familiares) en el capital social.
Dirección efectiva: El causante debe ejercer funciones de dirección y obtener por ello una remuneración superior al 50% de sus rendimientos del trabajo y actividades económicas.
Mantenimiento: Los herederos deben mantener la empresa durante al menos 5 años desde la transmisión, sin venderla ni modificar su estructura esencial.
Empleo: En caso de empresa individual, debe acreditarse que la empresa cuenta con al menos una persona contratada a jornada completa.
📌 La novedad: sentencia del Tribunal Supremo sobre el requisito de contratación
En su Sentencia 772/2024, de 22 de mayo, el Tribunal Supremo ha aclarado una cuestión importante sobre el requisito del empleo en las empresas familiares individuales:
No es necesario acreditar que el trabajador a jornada completa desempeñe funciones que cubran efectivamente toda la jornada. Basta con que esté formalmente contratado a jornada completa.
🔎 Esta sentencia supone un criterio más flexible frente a interpretaciones restrictivas de la administración tributaria, que exigían que el trabajador justificara su dedicación plena en términos reales.
💡 Impacto de la sentencia:
Se facilita el acceso a la reducción del 95% para pequeños empresarios o autónomos.
Se evitan comprobaciones excesivamente intrusivas sobre el contenido del trabajo del empleado.
Reduce el riesgo de perder la reducción por criterios subjetivos.
🧮 ¿Cuánto se puede ahorrar con esta reducción?
Si la empresa familiar cumple los requisitos, el valor a integrar en la base imponible del Impuesto de Sucesiones se reduce en un 95%. Esto puede suponer un ahorro de decenas o cientos de miles de euros para los herederos.
📌 Ejemplo:
Valor empresa familiar: 600.000 €
Valor reducido: 30.000 € (5%)
Reducción fiscal: 570.000 €
👨⚖️ ¿Cómo solicitarla correctamente?
Para aplicar esta reducción en Cataluña, es fundamental:
Acreditar documentalmente todos los requisitos.
Incluir la solicitud en la autoliquidación del Impuesto de Sucesiones.
Presentar documentación complementaria: escrituras, contratos de trabajo, certificados de empresa, declaraciones de IRPF, etc.
Desde nuestro despacho te asesoramos para:
✔️ Revisar si cumples todos los requisitos.
✔️ Preparar la documentación necesaria.
✔️ Evitar errores que puedan hacerte perder la reducción.
✔️ Defender tu caso ante la Agencia Tributaria de Catalunya si hay discrepancias.
📍 ¿Tienes una empresa familiar en Cataluña? Planifica tu herencia con seguridad
No esperes a que llegue el momento de heredar. La planificación fiscal de la sucesión empresarial puede suponer la diferencia entre conservar el negocio o perderlo por impuestos.
